Wijziging minimumloon & afzien van de inhouding Loonheffing

Wijziging minimumloon

Per 1 juli 2024 heeft het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid het wettelijk minimumloon verhoogd op Bonaire, Sint-Eustatius en Saba met respectievelijk 11,4 procent, 12,6 procent en 5,8 procent. Het minimumloon bedraagt hierdoor op alle drie de eilanden USD 1.750,00 bruto per maand bij een 40-urige werkweek.

Het wettelijk minimumuurloon van een werknemer vanaf 21 jaar bedraagt hierdoor per 1 juli 2024 USD 10,10 bruto per uur. Waar voorheen sprake was van verschillen per eiland, is het minimumuurloon per genoemde datum dus op alle drie de eilanden gelijkgetrokken.

Voor werknemers jonger dan 21 jaar is het wettelijk minimumuurloon afhankelijk van de leeftijd en bedraagt respectievelijk (bruto per uur):
20 jaar – USD 9,09
19 jaar – USD 8,58
18 jaar – USD 7,57 en
16/17 jaar – USD 6,56.

Afzien van de inhouding Loonheffing

De belastingvrije som en het minimumloon zijn gekoppeld, en heeft als achtergrond zeker te stellen dat de in 2024 doorgevoerde verhoging van het minimumloon niet deels fiscaal zal worden afgeroomd.

Op basis van de Wet LB BES wordt de in te houden loonheffing bepaald door middel van loonbelastingtabellen. In deze loonbelastingtabellen is de belastingvrije som op jaarbasis evenredig verdeeld over de tijdvakken. Bij een werknemer die het gehele jaar het minimumloon verdient (en dus het verhoogde minimumloon per 1 juli 2024), leidt de toepassing van de loonbelastingtabellen ertoe dat in de eerste helft van het jaar een deel van de belastingvrije som onbenut blijft, terwijl in de tweede helft van het jaar op een uitkering van het minimumloon loonheffing moet worden ingehouden. Deze inhouding betreft enkele dollars per maand.

In bijgaand artikel nr. 24267 van de Staatscourant kunt u lezen dat onder speciale voorwaarden werkgevers ervoor kunnen kiezen in dergelijke gevallen geen Loonheffing in te houden, ofwel terug te geven. Hieronder enkele onderdelen cursief gedrukt uit bijgaand artikel.

1. Goedkeuring

Ik keur onder de volgende voorwaarden goed dat een inhoudingsplichtige ten aanzien van bepaalde werknemers kan afzien van de inhouding van loonheffing.

2. Voorwaarden

Voor deze goedkeuring gelden de volgende 3 voorwaarden:

1. a) Met de werknemer is het minimumloon van USD 10,10 per uur overeengekomen.
   b) Het aantal te verlonen uren bedraagt maximaal 40 uur per week of het naar het van toepassing zijnde loontijdvak herleide equivalent daarvan.
   c) De werknemer heeft recht op de belastingvrije som en maakt deze tegenover de inhoudingsplichtige te gelde in de zin van artikel 8, tweede lid, van de Wet LB BES.

Ten overvloede merk ik op dat deze goedkeuring ziet op de inhouding van loonheffing en niet doorwerkt naar de inkomensheffing. Wordt ten aanzien van een werknemer die aan vorenstaande voorwaarden voldoet onverhoopt toch ingehouden, dan zal de Inspecteur op verzoek meewerken aan een teruggave.

3. Inwerkingtreding en vervaldatum

Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 juli 2024.

Hoe passen we de loonheffing aan in Celery?

In Celery wordt op het minimumloon volgens de maandtabel inderdaad USD 6,08 aan loonheffing ingehouden, maar gelet op bijgaand besluit in de Staatscourant mag de werkgever in betreffende loonberekeningen dus afzien van de inhouding van loonheffing.

Aangezien het kunnen afzien van de inhouding loonheffing geen wettelijke verplichting betreft, zal Celery niet automatisch de loonheffing achterwege laten maar kunnen werkgevers de ingehouden loonheffing in dezelfde loonberekening als handmatig mutatie ‘teruggeven’ op bestaande Celery looncode 626 ‘Loonheffing teruggave’, zie de loonstrook hierboven.

De op looncode 626 teruggegeven bedragen aan loonheffing zullen door toepassing van deze Celery code ook in mindering gebracht worden op de loonheffing in alle bestaande Celery rapporten waaronder de periodieke Aangifte Loonbelasting en de jaarlijkse Jaaropgave en Verzamelloonstaat.

Bovenstaande mogelijkheid om af te zien van de inhouding loonheffing geldt alleen voor uitkeringen van het minimumloon, maar niet als het salaris meer dan het minimumloon bedraagt of ingeval van additionele uitkeringen zoals overwerk, commissie, bonussen e.d.

Relevante bijlage bij dit artikel:

Staatscourant 24267 inzake minimumloon